作為一名審計(jì)人員，誰都有自己獨(dú)特的審計(jì)思路和方法，最常用的就是從會計(jì)中直接發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。這種方法是最基本、最直觀的，主要是通過被審計(jì)單位所提供的會計(jì)資料，利用審閱的方式發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn), 確定審計(jì)線索，進(jìn)而通過相關(guān)的財(cái)務(wù)資料核對、詢問等手段來證明疑點(diǎn)，確定事實(shí)。但是隨著時(shí)代的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中各種違規(guī)、違紀(jì)、違法的手段越來越隱蔽，舞弊的方法越來越高明，作為審計(jì)工作人員，還應(yīng)當(dāng)技高一籌, 具備更多發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的能力，才能真正捍衛(wèi)利益，樹立審計(jì)權(quán)威。為此，我將近年來在工作中的一些發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的方法，提出來與大家分享、交流。
1.從原始憑證中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索
2.對比分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索對于一些不能僅從單年、單月或者個(gè)別業(yè)務(wù)來確定的審計(jì)重點(diǎn)數(shù)據(jù)，我們可以采用多年、多月或者多業(yè)務(wù)對比的方式，來確定審計(jì)重點(diǎn)，通過審計(jì)模型、職業(yè)判斷來發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如對某單位三年以上的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，或者同一年度不同月份的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，就能發(fā)現(xiàn)異常，確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而追蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。特別是在每年的稅收征管審計(jì)當(dāng)中，這種方法是最常用、最直接的。通過地稅審計(jì)軟件對納稅戶全年多個(gè)月份同一稅種交稅數(shù)據(jù)的對比分析，就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在偷稅、漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否提前征收等稅收疑點(diǎn)，進(jìn)而利用地稅審計(jì)軟件的稅單查詢功能，來詳細(xì)查看有疑點(diǎn)月份的企業(yè)繳稅情況，以此確定下一步要抽查的重點(diǎn)納稅戶，取得審計(jì)證據(jù)。3.利用內(nèi)控管理漏洞發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索在實(shí)際工作當(dāng)中，有些審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)說不注重審前調(diào)查，更多的只是走形式。那么新的《審計(jì)準(zhǔn)則》出臺，明確了審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施方案的重要地位，整個(gè)審計(jì)的過程必須以審計(jì)實(shí)施方案為指導(dǎo)。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)線索，經(jīng)常是通過大量的審前調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位存在的管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)；通過對審計(jì)重點(diǎn)的核查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，為后期審計(jì)工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。4.利用數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索有些審計(jì)事項(xiàng)，如果單從一方面無法發(fā)現(xiàn)存在的違紀(jì)、違規(guī)問題，特別是財(cái)務(wù)人員想通過不間斷的調(diào)賬，來混淆審計(jì)人員的視野，以達(dá)到自己的非法目的。這時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思維方式，從關(guān)系數(shù)據(jù)或者勾稽數(shù)據(jù)來進(jìn)行畫圖分析或者對比分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。這種方法需要審計(jì)人員具備良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，平時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。只有對財(cái)務(wù)知識的充分理解和掌握，才能從復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系中，識破財(cái)務(wù)人員的“意圖”，抓住被審計(jì)單位的“把柄”，進(jìn)而取得審計(jì)突破。5.利用“盤點(diǎn)”來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索采用突擊保險(xiǎn)柜盤點(diǎn)的方式，容易發(fā)現(xiàn)賬外賬、小金庫等審計(jì)線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細(xì)”。首先，必須在被審計(jì)單位完全沒有防備的情況下進(jìn)行突擊；其次，在查點(diǎn)保險(xiǎn)柜時(shí)一定要認(rèn)真仔細(xì)，也許一個(gè)小紙片會帶來意想不到的審計(jì)線索。其它固定資產(chǎn)的盤存，主要通過檢查賬實(shí)是否相符，這當(dāng)中一定要注意易用、易出租、貴重的資產(chǎn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)挪用、貪污、國有資產(chǎn)流失等重要審計(jì)線索。6.利用銀行對賬單和日記賬核對結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索審計(jì)人員面對銀行對賬單，如果業(yè)務(wù)量不大，可以與日記帳進(jìn)行詳細(xì)的核對；如果業(yè)務(wù)量大，可以對大額的款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核對。在此過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意：第一、要注意銀行對賬單中涉及的數(shù)額相同，并且是一借一貸的業(yè)務(wù)，一定要與銀行日記賬核對，如果日記賬上無記錄，那么就可能存在貪污、挪用、小金庫等違法亂紀(jì)活動；第二要注意銀行對賬單的真實(shí)性，好多管理比較混亂的單位，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員或者本單位領(lǐng)導(dǎo)為規(guī)避審計(jì)采用造假方式打印同銀行日記賬相符的銀行對賬單，以此來對付審計(jì)人員，那么這種情況下一定存在重大問題；第三要注意銀行對賬單中大額提取現(xiàn)金的數(shù)據(jù)，如果有一定要“刨根問底”，一查到底，防止中飽私囊的發(fā)生。我們在工作中不可小視群眾監(jiān)督的力量。這種方法主要是利用群眾對被審計(jì)單位一些日常情況或特殊現(xiàn)象的了解，其中也包括被審計(jì)單位的職工。在實(shí)際的工作當(dāng)中，審計(jì)組要視舉報(bào)人、舉報(bào)的內(nèi)容等，來確定不同的審計(jì)思路。一般群眾的舉報(bào)得來的線索有很大的不確定性，審計(jì)人員首先必須按照有關(guān)審計(jì)程序，如通過審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行存款、會議紀(jì)要、相關(guān)的合同、詢問等，來證明群眾舉報(bào)線索存在的真實(shí)性；然后在確定真實(shí)性的基礎(chǔ)上，再展開進(jìn)一步的審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)。但是從被審計(jì)單位內(nèi)部職工舉報(bào)的線索，一般來講可信度和價(jià)值都比較高，甚至?xí)玫揭恍┐蟆⒁傅膶徲?jì)線索。這種線索會為審計(jì)人員提供一個(gè)明確的審計(jì)方向，審計(jì)人員只要采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，驗(yàn)證線索的真實(shí)性，取得審計(jì)證據(jù)即可。8.采用SQL 語句查詢來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索在財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)軟件不斷更新的今天，審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)和裝備必須具有實(shí)質(zhì)性的突破，才能克敵制勝，那么AO 的開發(fā)和應(yīng)用是現(xiàn)在審計(jì)比較前瞻性的審計(jì)軟件，這是審計(jì)發(fā)展的方向。SQL 語句的應(yīng)用是現(xiàn)代審計(jì)最具代表性的審計(jì)手段，特別是利用傳統(tǒng)的審計(jì)方式無法或不易開展的審計(jì)項(xiàng)目，當(dāng)審計(jì)人員面對大量而復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)時(shí)，充分利用SQL 語句的功能，可以非常快速地抽取想要的數(shù)據(jù)，進(jìn)而對比分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。例如醫(yī)院、銀行、再就業(yè)專項(xiàng)資金等審計(jì)中，審計(jì)人員可以借助SQL 語句的強(qiáng)大功能，來分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，找出差異，發(fā)現(xiàn)問題。對于一些在財(cái)務(wù)中記錄的審計(jì)事項(xiàng)，可能從賬目上看似合情合理符合財(cái)務(wù)實(shí)事，但是審計(jì)人員看到的并不一定是事實(shí)的真相；或者一些違規(guī)、違紀(jì)行為，根本在賬本上不體現(xiàn)。因此，在與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、一般職工的接觸中，審計(jì)人員一定要善于觀察和發(fā)現(xiàn)，多長“心眼”，有意識地提出你想了解的事情，多聽、多記他們所說的話。通過不同人員對同一問題所闡述的情況不同；或者通過被審計(jì)單位人員的表達(dá)，與賬本憑證中所記錄的事實(shí)來對比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計(jì)線索。這在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中，是一種非常實(shí)用的方法，它可以幫助你迅速的鎖定審計(jì)線索。10.利用已知線索再發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)線索11.轉(zhuǎn)變審計(jì)思路發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索在工作中，審計(jì)人員一般會憑著職業(yè)的敏感性，感覺被審計(jì)單位在某一審計(jì)事項(xiàng)中可能存在問題，但從表面看又合乎常理，苦于找不到一點(diǎn)線索的情況時(shí)有出現(xiàn)。這種情況之下，才是審計(jì)人員與被審計(jì)單位進(jìn)行智慧與信心較量的時(shí)候，此時(shí)作為審計(jì)人員，要不斷轉(zhuǎn)變自己的審計(jì)思路以求突破，特別要學(xué)會逆向思維，迂回戰(zhàn)術(shù)，審計(jì)就象公安偵破案件一樣，好多時(shí)候需要打破固有思維、固有做法，才能出奇制勝。12.利用已有審計(jì)成果獲取審計(jì)線索在日常審計(jì)中，經(jīng)常會遇到這樣的情況：第一次去主審或?qū)徲?jì)某一不熟知單位，審計(jì)人員最難把握的就是如何確定審計(jì)重點(diǎn)，如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。除審前調(diào)查外，那么最直接、有效的方法就是，借閱曾經(jīng)審計(jì)過的相同性質(zhì)單位的審計(jì)檔案來作為參考，尋找差異，找到重點(diǎn)，確定線索。另外在發(fā)達(dá)的今天，還可以充分利用強(qiáng)大的功能，到各審計(jì)網(wǎng)站去查閱相關(guān)的審計(jì)案例，開拓思路，在吸收他人成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己所審計(jì)單位實(shí)際，形成自己的審計(jì)思路，確定自己的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)。版權(quán)爭議需要交涉，請直接聯(lián)系原作者。如有侵犯您的權(quán)益或版權(quán)請及時(shí)告知我們，本平臺查核屬實(shí)后，將第一時(shí)間刪除消息，不承擔(dān)任何法律責(zé)任。
